Continuous Transaction Controls (CTC) wyjaśnione: jak urzędy skarbowe otrzymują dane fakturowe w czasie rzeczywistym przez modele pre-clearance.
CTC to skrót od Continuous Transaction Controls: systemy, w których dane fakturowe są udostępniane urzędowi skarbowemu w czasie rzeczywistym lub zbliżonym do rzeczywistego. Zamiast kontrolować ex post za pomocą deklaracji kwartalnych lub rocznych, urzędy skarbowe monitorują każdą transakcję. ViDA czyni to podejście europejską normą.
Przejście na raportowanie ciągłe to najbardziej fundamentalna zmiana w zgodności z VAT ostatnich dziesięcioleci. Tam, gdzie zgodność z VAT była tradycyjnie czynnością końca miesiąca lub kwartału (składanie deklaracji VAT, wysyłanie deklaracji ICP), z CTC staje się wbudowanym elementem codziennego procesu fakturowania.
Istnieją trzy główne warianty CTC, które różnią się momentem i sposobem zaangażowania urzędu skarbowego w proces fakturowania.
W modelu pre-clearance faktura jest przedstawiana do zatwierdzenia urzędowi skarbowemu przed wysłaniem. Faktura jest prawnie ważna dopiero po nadaniu przez urząd skarbowy numeru referencyjnego.
Jest to najbardziej zaawansowany model. Urząd skarbowy widzi każdą fakturę zanim odbiorca ją otrzyma, co czyni oszustwo niemal niemożliwym. Wadą jest to, że proces fakturowania zależy od dostępności platformy rządowej i istnieje dodatkowy krok między utworzeniem a wysłaniem faktury.
Kraje z pre-clearance:
W modelu post-clearance faktura jest wysyłana bezpośrednio do odbiorcy, podczas gdy jednocześnie dane raportowe trafiają do urzędu skarbowego. Faktura nie musi być wcześniej zatwierdzona, ale urząd skarbowy otrzymuje dane w czasie rzeczywistym.
Jest to model najlepiej pasujący do modelu 5-corner Peppol i architektury DRR ViDA. Przepływ faktur nie jest opóźniany, a urząd skarbowy otrzymuje te same dane co w pre-clearance. Dla przedsiębiorstw jest to najmniej inwazyjny model czasu rzeczywistego: Service Provider obsługuje raportowanie bez zmian w procesie fakturowania.
Kraje z post-clearance:
W modelu post-audit dane fakturowe są raportowane okresowo, zazwyczaj za pomocą ustandaryzowanego pliku, takiego jak SAF-T. Urząd skarbowy kontroluje ex post na podstawie dostarczonych danych.
Jest to najmniej inwazyjny model dla przedsiębiorstw. Nie ma wpływu w czasie rzeczywistym na proces fakturowania. Oferuje jednak urzędowi skarbowemu również najmniej bezpośredniego wglądu, co czyni walkę z oszustwami mniej skuteczną. Wiele krajów stosujących post-audit zmierza dlatego ku jednemu z pozostałych modeli.
Kraje z post-audit:
Digital Reporting Requirements (DRR) ViDA opierają się na modelu post-clearance: dane fakturowe są raportowane jednocześnie z wysłaniem faktury do urzędu skarbowego, bez konieczności wcześniejszego zatwierdzenia. Jest to świadomy wybór: oferuje korzyści wglądu w czasie rzeczywistym bez spowalniania procesu fakturowania.
Państwa członkowskie, które mają już system pre-clearance (jak Włochy i Polska), mogą go zachować, ale muszą dostosować swoje systemy do standardu ViDA do 1 stycznia 2035 roku. Jest prawdopodobne, że te kraje połączą swój model pre-clearance z kompatybilnością DRR ViDA.
Trend globalny jest jasny: urzędy skarbowe przechodzą od post-audit (kontrola ex post) do pre- lub post-clearance (monitoring w czasie rzeczywistym). ViDA przyspiesza ten ruch w Europie. Liczby potwierdzają tę pilność: VAT Gap w UE wynosił w 2020 roku € 99 miliardów, z czego szacunkowo jedna czwarta jest wynikiem oszustw w handlu wewnątrzwspólnotowym. Łączne korzyści ekonomiczne ViDA szacuje się na € 172 do € 214 miliardów w okresie dziesięciu lat. Państwa członkowskie mogą oczekiwać do € 18 miliardów rocznie więcej przychodów z VAT, z czego około € 11 miliardów konkretnie dzięki skuteczniejszemu zwalczaniu oszustw poprzez raportowanie CTC.
Trend ten nie ogranicza się do Europy. Kraje takie jak Brazylia, Indie, Meksyk i Arabia Saudyjska mają już zaawansowane systemy CTC. UE jest w tym zakresie w tyle, ale z ViDA nadrabia dużą część zaległości za jednym razem.
28 października 2025 roku Komisja Europejska zorganizowała Implementation Dialogue z 38 interesariuszami ze świata biznesu, stowarzyszeń branżowych i sektora doradztwa podatkowego. Centralnym tematem była potrzeba zharmonizowanego modelu transmisji dla DRR, aby zapobiec sytuacji, w której państwa członkowskie opracowują każde własny format raportowania. Komisarz Hoekstra określił ViDA jako jedną z najbardziej znaczących reform VAT UE ostatnich dziesięcioleci.
Dla przedsiębiorstw działających międzynarodowo przekaz jest jasny: inwestować teraz w ustrukturyzowane e-fakturowanie. Pytanie nie brzmi, czy będą mieli Państwo do czynienia z raportowaniem w czasie rzeczywistym, ale kiedy.
PSB eConnect jest zaprojektowany do pracy ze wszystkimi modelami CTC, niezależnie od kraju odbiorcy:
Jako klient nie muszą Państwo dostosowywać procesu fakturowania do każdego kraju. PSB określa na podstawie odbiorcy, który model CTC ma zastosowanie, i automatycznie wybiera właściwą metodę raportowania.
Chcą Państwo dowiedzieć się więcej o konkretnych wymaganiach w poszczególnych krajach? Mogą Państwo sprawdzić harmonogram wdrażania i przegląd krajów.
Przegląd międzynarodowy