Handlarze towarami używanymi, dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi mogą pod pewnymi warunkami korzystać z procedury marży VAT. W ramach tej procedury VAT nie jest naliczany od pełnej ceny sprzedaży, ale jedynie od marży zysku: różnicy między ceną zakupu a ceną sprzedaży. Kwota VAT nie jest wykazywana osobno na fakturze. Ma to wpływ na sposób konstruowania takiej faktury w UBL.

Przy zwykłej fakturze VAT odprowadzany jest od pełnej ceny sprzedaży netto, a nabywca może odliczyć ten VAT jako podatek naliczony. Przy procedurze marży działa to inaczej:

• VAT jest naliczany od marży (cena sprzedaży minus cena zakupu)
• Kwota VAT nie jest wykazywana osobno na fakturze
• Nabywca nie może odliczyć VAT
• Na fakturze musi być wskazane, że stosowana jest procedura marży

Regulacja ta jest opisana w artykule 28b holenderskiej ustawy o podatku obrotowym i jest przeznaczona dla sytuacji, w których przedsiębiorca nabył towary bez prawa do odliczenia VAT (na przykład przy zakupie od osoby prywatnej).

W przypadku faktury w ramach procedury marży stosuje się kod kategorii VAT E (Exempt from tax) z adnotacją wskazującą na stosowanie procedury marży.

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <!-- Brak TaxExemptionReasonCode: w liście kodów Peppol BIS
           nie istnieje dedykowany kod VATEX dla procedury marży.
           Pole tekstowe TaxExemptionReason jest głównym wskaźnikiem. -->
      <cbc:TaxExemptionReason>Procedura marży - towary używane</cbc:TaxExemptionReason>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

Kwota VAT na fakturze wynosi 0,00 euro. Pole TaxExemptionReason wskazuje, że stosowana jest procedura marży. TaxableAmount odpowiada pełnej cenie sprzedaży (nie marży). Rzeczywisty VAT od marży jest obliczany i odprowadzany w deklaracji VAT, ale nie pojawia się na fakturze.

Uwaga: w liście kodów Peppol BIS nie istnieje dedykowany kod VATEX dla procedury marży VAT (artykuły 312-325 dyrektywy VAT). Kod vatex-eu-132, czasem stosowany, jest w rzeczywistości przeznaczony dla zwolnień w interesie publicznym, takich jak opieka zdrowotna i edukacja (artykuł 132). Dla procedury marży należy używać pola tekstowego TaxExemptionReason jako głównego wskaźnika, z jasną adnotacją, taką jak "Procedura marży - towary używane" lub "Procedura szczególna - Towary używane". Element TaxExemptionReasonCode można pominąć.

W pozycji faktury podaje się cenę sprzedaży. Cena zakupu i marża nie pojawiają się na fakturze:

<cac:InvoiceLine>
  <cbc:ID>1</cbc:ID>
  <cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
  <cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
  <cac:Item>
    <cbc:Name>Zabytkowe biurko, dąb, ok. 1920</cbc:Name>
    <cac:ClassifiedTaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:ClassifiedTaxCategory>
  </cac:Item>
  <cac:Price>
    <cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
  </cac:Price>
</cac:InvoiceLine>

Przy stosowaniu procedury marży faktura musi zawierać jedną z następujących adnotacji (w zależności od rodzaju towarów):

• "Procedura szczególna - Towary używane"
• "Procedura szczególna - Dzieła sztuki"
• "Procedura szczególna - Przedmioty kolekcjonerskie i antyki"

Tę adnotację umieszcza się w polu TaxExemptionReason i opcjonalnie również w elemencie Note na poziomie faktury. Urząd skarbowy wymaga, aby adnotacja była wyraźnie widoczna.

Możliwe jest, że faktura zawiera zarówno towary objęte procedurą marży, jak i towary ze zwykłym VAT. W takim przypadku faktura będzie zawierać dwa bloki TaxSubtotal: jeden dla kategorii E (procedura marży) i jeden dla kategorii S (stawka standardowa). Pozycje są rozdzielone według kategorii VAT.

Uwaga: procedura marży nie ma zastosowania do wszystkich towarów używanych. Obowiązują określone warunki. W razie wątpliwości, czy procedura ma zastosowanie w Państwa sytuacji, prosimy o konsultację z doradcą podatkowym.

eConnect przetwarza faktury z procedurą marży w taki sam sposób jak inne faktury z kategorią VAT E. Faktura jest walidowana, w razie potrzeby transformowana i kierowana do odbiorcy. Pole TaxExemptionReason musi być wypełnione, w przeciwnym razie walidacja może wygenerować ostrzeżenie.

• VAT z odwrotnym obciążeniem w e-fakturach
• Struktura faktury UBL
• Invoice Type Codes
• Dopłaty i rabaty w UBL
• Walidacja faktury
• Ważne pola wysyłkowe w UBL