Obchodníci s použitým zbožím, uměním, starožitnostmi a sběratelskými předměty mohou za určitých podmínek využít DPH režim marže. U tohoto režimu se DPH nepočítá z celkové prodejní částky, ale pouze z obchodní marže: rozdílu mezi nákupní cenou a prodejní cenou. Částka DPH se na faktuře samostatně neuvádí. To má důsledky pro způsob, jakým takovou fakturu v UBL sestavíte.

U běžné faktury odvádíte DPH z celkové prodejní částky bez DPH a kupující si může tuto DPH odečíst jako vstupní daň. U režimu marže to funguje jinak:

• DPH se počítá z marže (prodejní cena mínus nákupní cena)
• Částka DPH se na faktuře samostatně neuvádí
• Kupující si nemůže DPH odečíst
• Na faktuře musí být uvedeno, že se uplatňuje režim marže

Tento režim je určen pro situace, kdy podnikatel nakoupil zboží bez nároku na odpočet DPH (například při nákupu od soukromé osoby).

U faktury pod režimem marže použijete kód kategorie DPH E (Exempt from tax) s vysvětlením, že se uplatňuje režim marže.

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cbc:TaxExemptionReason>Margeregeling - tweedehands goederen</cbc:TaxExemptionReason>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

Částka DPH na faktuře je 0,00 eur. TaxExemptionReason uvádí, že se uplatňuje režim marže. TaxableAmount je celková prodejní částka (ne marže). Skutečnou DPH z marže vypočítáte a odvedete přes Vaše daňové přiznání, ale ta se na faktuře neobjeví.

Pozor: V číselníku Peppol BIS neexistuje specifický VATEX kód pro DPH režim marže (články 312-325 směrnice o DPH). Kód vatex-eu-132, který se někdy používá, je ve skutečnosti určen pro osvobození ve veřejném zájmu jako zdravotní péče a vzdělávání (článek 132). Pro režim marže použijte textové pole TaxExemptionReason jako primární indikátor s jasným uvedením jako "Margeregeling - tweedehands goederen" nebo "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen". Element TaxExemptionReasonCode můžete vynechat.

Na řádku faktury uvádíte prodejní cenu. Nákupní cena a marže se na faktuře neobjevují:

<cac:InvoiceLine>
  <cbc:ID>1</cbc:ID>
  <cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
  <cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
  <cac:Item>
    <cbc:Name>Vintage bureau, eiken, ca. 1920</cbc:Name>
    <cac:ClassifiedTaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:ClassifiedTaxCategory>
  </cac:Item>
  <cac:Price>
    <cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
  </cac:Price>
</cac:InvoiceLine>

Při uplatnění režimu marže musí faktura obsahovat jednu z následujících zmínek (v závislosti na typu zboží):

• "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen" (Zvláštní režim - Použité zboží)
• "Bijzondere regeling - Kunstvoorwerpen" (Zvláštní režim - Umělecká díla)
• "Bijzondere regeling - Voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten" (Zvláštní režim - Sběratelské předměty a starožitnosti)

Tuto zmínku zahrnete do pole TaxExemptionReason a volitelně i do elementu Note na úrovni faktury. Daňový úřad vyžaduje, aby byla zmínka jasně viditelná.

Je možné, že faktura obsahuje zboží pod režimem marže i zboží s běžnou DPH. V takovém případě faktura obsahuje dva bloky TaxSubtotal: jeden pro kategorii E (režim marže) a jeden pro kategorii S (standardní sazba). Řádky se rozdělují podle kategorie DPH.

Pozor: Režim marže se nevztahuje na veškeré použité zboží. Platí specifické podmínky. Poraďte se s daňovým poradcem, pokud máte pochybnosti, zda se režim vztahuje na Vaši situaci.

eConnect zpracovává faktury s režimem marže stejným způsobem jako jiné faktury s kategorií DPH E. Faktura se validuje, v případě potřeby transformuje a směruje k příjemci. Zajistěte, aby bylo pole TaxExemptionReason vyplněno, jinak může validace vydat upozornění.

• DPH přenesení daňové povinnosti
• Struktura UBL faktury
• Invoice Type Codes
• Příplatky a slevy v UBL
• Validace faktury
• Důležitá odesílací pole v UBL