Appliquer correctement le régime de la marge bénéficiaire TVA pour les biens d'occasion, les œuvres d'art et les antiquités dans une facture UBL.
Les négociants en biens d'occasion, œuvres d'art, antiquités et objets de collection peuvent, sous certaines conditions, appliquer le régime de la marge bénéficiaire TVA. Dans ce régime, la TVA n'est pas calculée sur le montant total de la vente, mais uniquement sur la marge bénéficiaire, c'est-à-dire la différence entre le prix d'achat et le prix de vente. Le montant de TVA n'apparaît pas séparément sur la facture. Cela a des conséquences sur la manière dont vous construisez une telle facture en UBL.
Pour une facture ordinaire, vous reversez la TVA sur le montant total de la vente hors TVA et l'acheteur peut récupérer cette TVA en tant que taxe déductible. Le régime de la marge fonctionne différemment :
Ce régime est décrit dans la directive TVA européenne (articles 312 à 325) et s'applique aux situations dans lesquelles l'entrepreneur a acheté des biens sans droit à déduction de la TVA (par exemple lors d'un achat auprès d'un particulier).
Pour une facture soumise au régime de la marge, vous utilisez le code de catégorie TVA E (Exempt from tax) avec une mention indiquant que le régime de la marge s'applique.
<cac:TaxTotal>
<cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
<cac:TaxSubtotal>
<cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
<cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
<cac:TaxCategory>
<cbc:ID>E</cbc:ID>
<cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
<!-- Geen TaxExemptionReasonCode: er is geen dedicated
VATEX-code voor de margeregeling in de Peppol BIS-codelijst.
Het TaxExemptionReason tekstveld is de primaire indicator. -->
<cbc:TaxExemptionReason>Margeregeling - tweedehands goederen</cbc:TaxExemptionReason>
<cac:TaxScheme>
<cbc:ID>VAT</cbc:ID>
</cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>
</cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>
Le montant de TVA sur la facture est de 0,00 euro. Le champ TaxExemptionReason indique que le régime de la marge est appliqué. Le TaxableAmount correspond au montant total de la vente (et non à la marge). La TVA réelle sur la marge est calculée et reversée via votre déclaration de TVA, mais n'apparaît pas sur la facture.
Attention: dans la liste de codes Peppol BIS, il n'existe pas de code VATEX spécifique pour le régime de la marge bénéficiaire TVA (articles 312 à 325 de la directive TVA). Le code
vatex-eu-132, parfois utilisé, est en réalité destiné aux exonérations d'intérêt général telles que les soins de santé et l'enseignement (article 132). Pour le régime de la marge, utilisez le champ texteTaxExemptionReasoncomme indicateur principal, avec une mention claire telle que "Margeregeling - tweedehands goederen" ou "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen". Vous pouvez omettre l'élémentTaxExemptionReasonCode.
Sur la ligne de facture, vous indiquez le prix de vente. Le prix d'achat et la marge n'apparaissent pas sur la facture :
<cac:InvoiceLine>
<cbc:ID>1</cbc:ID>
<cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
<cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
<cac:Item>
<cbc:Name>Vintage bureau, eiken, ca. 1920</cbc:Name>
<cac:ClassifiedTaxCategory>
<cbc:ID>E</cbc:ID>
<cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
<cac:TaxScheme>
<cbc:ID>VAT</cbc:ID>
</cac:TaxScheme>
</cac:ClassifiedTaxCategory>
</cac:Item>
<cac:Price>
<cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
</cac:Price>
</cac:InvoiceLine>
Lors de l'application du régime de la marge, la facture doit comporter l'une des mentions suivantes (selon le type de biens) :
Cette mention figure dans le champ TaxExemptionReason et, éventuellement, dans un élément Note au niveau de la facture. L'administration fiscale exige que cette mention soit clairement visible.
Il est possible qu'une facture contienne à la fois des biens soumis au régime de la marge et des biens avec TVA ordinaire. Dans ce cas, la facture comporte deux blocs TaxSubtotal : un pour la catégorie E (régime de la marge) et un pour la catégorie S (taux normal). Les lignes sont réparties par catégorie de TVA.
Attention: le régime de la marge ne s'applique pas à tous les biens d'occasion. Des conditions spécifiques doivent être remplies. Consultez votre conseiller fiscal en cas de doute sur l'applicabilité du régime à votre situation.
eConnect traite les factures soumises au régime de la marge de la même manière que les autres factures avec catégorie TVA E. La facture est validée, transformée si nécessaire et acheminée vers le destinataire. Veillez à renseigner le champ TaxExemptionReason, faute de quoi la validation pourrait générer un avertissement.
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