Obchodníci s použitým tovarom, umením, starožitnosťami a zberateľskými predmetmi môžu za určitých podmienok využiť DPH režim marže. Pri tomto režime sa DPH nepočíta z celkovej predajnej sumy, ale iba z obchodnej marže: rozdielu medzi nákupnou cenou a predajnou cenou. Suma DPH sa na faktúre samostatne neuvádza. To má dôsledky pre spôsob, akým takúto faktúru v UBL zostavíte.

Pri bežnej faktúre odvádzate DPH z celkovej predajnej sumy bez DPH a kupujúci si môže túto DPH odpočítať ako vstupnú daň. Pri režime marže to funguje inak:

• DPH sa počíta z marže (predajná cena mínus nákupná cena)
• Suma DPH sa na faktúre samostatne neuvádza
• Kupujúci si nemôže DPH odpočítať
• Na faktúre musí byť uvedené, že sa uplatňuje režim marže

Tento režim je určený pre situácie, keď podnikateľ nakúpil tovar bez nároku na odpočet DPH (napríklad pri nákupe od súkromnej osoby).

Pri faktúre pod režimom marže použijete kód kategórie DPH E (Exempt from tax) s vysvetlením, že sa uplatňuje režim marže.

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cbc:TaxExemptionReason>Margeregeling - tweedehands goederen</cbc:TaxExemptionReason>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

Suma DPH na faktúre je 0,00 eur. TaxExemptionReason uvádza, že sa uplatňuje režim marže. TaxableAmount je celková predajná suma (nie marža). Skutočnú DPH z marže vypočítate a odvediete cez Vaše daňové priznanie, ale tá sa na faktúre neobjaví.

Pozor: V kódovej listine Peppol BIS neexistuje špecifický VATEX kód pre DPH režim marže (články 312-325 smernice o DPH). Kód vatex-eu-132, ktorý sa niekedy používa, je v skutočnosti určený pre oslobodenia vo verejnom záujme ako zdravotná starostlivosť a vzdelávanie (článok 132). Pre režim marže použite textové pole TaxExemptionReason ako primárny indikátor s jasným uvedením ako "Margeregeling - tweedehands goederen" alebo "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen". Element TaxExemptionReasonCode môžete vynechať.

Na riadku faktúry uvádzate predajnú cenu. Nákupná cena a marža sa na faktúre neobjavujú:

<cac:InvoiceLine>
  <cbc:ID>1</cbc:ID>
  <cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
  <cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
  <cac:Item>
    <cbc:Name>Vintage bureau, eiken, ca. 1920</cbc:Name>
    <cac:ClassifiedTaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:ClassifiedTaxCategory>
  </cac:Item>
  <cac:Price>
    <cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
  </cac:Price>
</cac:InvoiceLine>

Pri uplatnení režimu marže musí faktúra obsahovať jednu z nasledujúcich zmienok (v závislosti od typu tovaru):

• "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen" (Osobitný režim - Použitý tovar)
• "Bijzondere regeling - Kunstvoorwerpen" (Osobitný režim - Umelecké diela)
• "Bijzondere regeling - Voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten" (Osobitný režim - Zberateľské predmety a starožitnosti)

Túto zmienku zahrniete do poľa TaxExemptionReason a voliteľne aj do elementu Note na úrovni faktúry. Daňový úrad vyžaduje, aby bola zmienka jasne viditeľná.

Je možné, že faktúra obsahuje tovar pod režimom marže aj tovar s bežnou DPH. V takom prípade faktúra obsahuje dva bloky TaxSubtotal: jeden pre kategóriu E (režim marže) a jeden pre kategóriu S (štandardná sadzba). Riadky sa rozdeľujú podľa kategórie DPH.

Pozor: Režim marže sa nevzťahuje na všetok použitý tovar. Platia špecifické podmienky. Poraďte sa s daňovým poradcom, ak máte pochybnosti, či sa režim vzťahuje na Vašu situáciu.

eConnect spracováva faktúry s režimom marže rovnakým spôsobom ako iné faktúry s kategóriou DPH E. Faktúra sa validuje, v prípade potreby transformuje a smeruje k príjemcovi. Zabezpečte, aby bolo pole TaxExemptionReason vyplnené, inak môže validácia vydať upozornenie.

• DPH prenesenie daňovej povinnosti
• Štruktúra UBL faktúry
• Invoice Type Codes
• Prirážky a zľavy v UBL
• Validácia faktúry
• Dôležité odosielacie polia v UBL