I commercianti di beni usati, opere d'arte, oggetti d'antiquariato e da collezione possono, a determinate condizioni, avvalersi del regime del margine IVA. Con questo regime l'IVA non viene calcolata sull'intero prezzo di vendita, ma solo sul margine di profitto: la differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di vendita. L'importo IVA non viene indicato separatamente in fattura. Questo ha conseguenze sul modo in cui tale fattura viene strutturata in UBL.

In una fattura ordinaria l'IVA viene versata sull'intero prezzo di vendita al netto dell'IVA, e l'acquirente può detrarre tale IVA come imposta a monte. Con il regime del margine il funzionamento è diverso:

• L'IVA viene calcolata sul margine (prezzo di vendita meno prezzo di acquisto)
• L'importo IVA non viene indicato separatamente in fattura
• L'acquirente non può detrarre l'IVA
• In fattura deve essere indicato che si applica il regime del margine

Il regime è previsto dall'articolo 28b della legge olandese sull'imposta sul fatturato ed è destinato alle situazioni in cui l'imprenditore ha acquistato beni senza diritto alla detrazione IVA (ad esempio in caso di acquisto da un privato).

Per una fattura in regime del margine si utilizza il codice categoria IVA E (Exempt from tax) con una spiegazione che indica l'applicazione del regime del margine.

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <!-- Nessun TaxExemptionReasonCode: non esiste un codice
           VATEX dedicato per il regime del margine nella codelist Peppol BIS.
           Il campo di testo TaxExemptionReason è l'indicatore primario. -->
      <cbc:TaxExemptionReason>Regime del margine - beni usati</cbc:TaxExemptionReason>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

L'importo IVA in fattura è 0,00 euro. Il campo TaxExemptionReason indica che si applica il regime del margine. Il TaxableAmount corrisponde all'intero prezzo di vendita (non al margine). L'IVA effettiva sul margine viene calcolata e versata tramite la dichiarazione IVA, ma non compare in fattura.

Attenzione: nella codelist Peppol BIS non esiste un codice VATEX specifico per il regime del margine IVA (articoli 312-325 della direttiva IVA). Il codice vatex-eu-132, talvolta utilizzato, è in realtà destinato alle esenzioni di interesse pubblico come la sanità e l'istruzione (articolo 132). Per il regime del margine si utilizzi il campo di testo TaxExemptionReason come indicatore primario, con una dicitura chiara come "Regime del margine - beni usati" o "Regime speciale - Beni di seconda mano". L'elemento TaxExemptionReasonCode può essere omesso.

Nella riga della fattura si indica il prezzo di vendita. Il prezzo di acquisto e il margine non compaiono in fattura:

<cac:InvoiceLine>
  <cbc:ID>1</cbc:ID>
  <cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
  <cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
  <cac:Item>
    <cbc:Name>Scrivania vintage, quercia, ca. 1920</cbc:Name>
    <cac:ClassifiedTaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:ClassifiedTaxCategory>
  </cac:Item>
  <cac:Price>
    <cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
  </cac:Price>
</cac:InvoiceLine>

In caso di applicazione del regime del margine, la fattura deve contenere una delle seguenti diciture (a seconda del tipo di beni):

• "Regime speciale - Beni di seconda mano"
• "Regime speciale - Oggetti d'arte"
• "Regime speciale - Oggetti da collezione e di antiquariato"

Questa dicitura viene inserita nel campo TaxExemptionReason e facoltativamente anche in un elemento Note a livello di fattura. L'autorità fiscale richiede che la dicitura sia chiaramente visibile.

È possibile che una fattura contenga sia beni in regime del margine sia beni con IVA ordinaria. In tal caso la fattura conterrà due blocchi TaxSubtotal: uno per la categoria E (regime del margine) e uno per la categoria S (aliquota standard). Le righe vengono suddivise per categoria IVA.

Attenzione: il regime del margine non si applica a tutti i beni usati. Vigono condizioni specifiche. Si consulti il proprio consulente fiscale in caso di dubbi sull'applicabilità del regime alla propria situazione.

eConnect elabora le fatture con il regime del margine allo stesso modo delle altre fatture con categoria IVA E. La fattura viene validata, trasformata se necessario e instradata verso il destinatario. È necessario che il campo TaxExemptionReason sia compilato, altrimenti la validazione potrebbe generare un avviso.

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